аудиторское заключение gen.

[alexander2]

Дорогие коллеги, помогите понять смысл следующего выражения из аудиторского заключения:

Gain (loss) on disposal of loans

Спасибо.

[Costyashek]

Прибыль (убыток) от освоения займов

[Irisha]

Не думаю, что речь об освоении. Под освоением займов, как правило, понимают использование полученных заемных средств.
В отсутствие контекста предположу, что в данном случае речь идет о прибыли (убытке) от продажи и/или ликвидации займов/кредитов/(проблемной) кредитной задолженности (с целью убрать их со своего баланса по той или иной причине).

[NC1]

Прибыль (убыток) от уступки прав требования по кредитам.

У Вас, насколько мой телепатор телепает, речь идет об организации-кредиторе. Кредитор имеет право, если это не оговорено в кредитном договоре, продать обязательства должника третьему лицу. Причем его никто не заставляет продавать их по лицевой стоимости. Если кредитор продал обязательство по цене выше лицевой стоимости, возникает прибыль, если ниже -- убыток...

[Irisha]

disposal может включать и обращение взыскания за заложенное имущество, так что я бы искала более общий термин, что-то типа "выведение с баланса".

[NC1]

По моему опыту, взыскание (foreclosure) -- это абсолютно отдельная от disposal of loans категория ситуаций.

Disposal of loans случается тогда, когда это выгодно кредитору; логика ровно та же, что в активной торговле облигациями -- даем кредиты, когда процентные ставки высокие, и продаем их по мере падения процентных ставок. (Вариант: нужно улучшить ликвидность, поэтому продаем часть кредитного портфеля, а полученную таким образом наличность закидываем в ликвидные облигации.) С точки зрения чистой логистики, это одношаговая процедура -- продали кредит и забыли о нем.

Foreclosure -- это совсем другая процедура учета и совсем другой жаргон. В американских GAAP, например, в таких случаях прибыли/убытки фиксируются дважды: сначала при поступлении залога в собственность кредитора (типичная ситуация -- возникает убыток, который списывается на уменьшение резервов по кредитам и лизинговым договорам), потом при реализации залога (причем FAS 66 устанавливает ПЯТЬ разных методов учета реализации недвижимого имущества).

У FDIC есть довольно доходчивая объяснялка по этому поводу:

https://www.fdic.gov/news/news/financial/2008/fil08062a.html

Но повторюсь: это по моему опыту, который ни в коем разе не является универсальным...

[Irisha]

Кас. "Disposal of loans случается тогда, когда это выгодно кредитору".

Если бы это было именно так, тогда в в вышеуказанной строке не было бы loss после gain. :-)
Disposal происходит И тогда, когда кредит начинает портить банку картину хотя бы из-за создаваемых под него резервов.
Причин для disposal может быть очень много, как и вариантов проведения disposal: от простого списания кредита как безнадежного к взысканию до секьюритизации, и обращение взыскания на залог - один из этих вариантов.
Поэтому я и говорю, что нужно использовать более общий термин, чем просто продажа, уступка прав требования и др. - это лишь частные случаи disposal.

[ОксанаС.]

Кстати, в английских налоговых актах этот loan disposal может быть и утрата в связи с обесценением требования, и distruction и т.п. объекта, и ещё что-то (но не repayment)
я в этом совсем не сильна, но согласна с Иришей, по-моему, надо искать более общий термин

[NC1]

Irisha,

> Причин для disposal может быть очень много, как и вариантов проведения disposal:
> от простого списания кредита как безнадежного к взысканию до секьюритизации,
> и обращение взыскания на залог - один из этих вариантов.

О каких стандартах учета Вы говорите и можете ли Вы подтвердить это ссылками на конкретные положения этих стандартов?

[Irisha]

NC1, я говорила не в разрезе стандартов, а, скорее, ("западной") практики. Относительно недавно это встречалось в годовом отчете какого-то банка.
Но будет время, поищу что-нибудь. :-)